Расходы на приобретение НМА при переходе с ОСНО на УСН

Comments

• Добрый день!
  
  Если вы прешли на УСН с объектом налогообложения "доходы", то с точки зрения расчета налога проблема у вас отпадает сама собой.
  А вот если у вас объект "доходы - расходы", то давай те порассуждаем.
  
  Перечень расходов, которые можно учесть на УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы" закрытый. В ст.346.16 НК РФ перечислен исчерпывающий список принимаемых расходов. Расходы на приобретение НМА здесь тоже есть (п.п.2 п.1.ст.346.16), но с учетом следующих моментов:
  1."в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет" (п.п.2. п.3 ст.346.16)
  В вашем случае это дата указанная в свидетельстве о регистрации товарного знака.
  
  2. "В отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
  - в отношении нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
  - в отношении нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
  - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
  При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями." п.п.3 п.3 ст.346.16
  В вашем случае в свидетельстве скорее всего будет указан срок 10 лет
  
  3.В состав нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль" НК РФ, в частности "Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей." п.1.ст.256 Отсюда можно сделать вывод, что затраты на нематериальные активы в размере менее 40 000 руб. относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
  
  В вашем случае если стоимость товарного знака у вас 16000р.+12000р.< 40000/, то стоимость его можно списать на затраты сразу после получения свидетельства.
• Вопросы удалены модератором.
• Цитата: 1. "В вашем случае если стоимость товарного знака у вас 16000р.+12000р.< 40000/, то стоимость его можно списать на затраты сразу после получения свидетельства." - списывать надо по дате свидетельства или по дате приоритета (это дата подачи заявки)? ВСЕ расходы одновременно нужно списать? То есть в прошлом году я не должен был их списывать?2. При < 40000 тип расхода нужно указывать "Списание стоимости основных средств"?3. Если на момент получения свидетельства расходы составили больше 40000, то как нужно учитывать расходы (УСН 15%).

  
  
  Добрый день!
  
  Правилами форума запрещено:
  
  а) Задавать вопросы в чужих темах.
  
  б) Задавать несколько вопросов в одной теме.
  
  На случай, если Вы имеете отношение к автору вопроса (о чем можно судить по тексту Вашего сообщения) отвечу на первый вопрос - расход в виде НМА учитывается после возникновения самого НМА, т.е. не ранее получения свидетельства. Соответственно, в прошлом году у Вас не было оснований учитывать расходы, связанные с формированием НМА.
• Спасибо за ответ!